第四章:税收原理(一)讲义

作者:第四章:税收原理(一)讲义 来源:未知 2021-10-13 22:22   阅读:

【本章考情分析】教材第四章《税收理论》主要题型是单选题和多选题。平均分值9分。【本章教材结构】第一节税收概述本节考点:1、税收本质和职能2、税收概念一、

 


【本章考情分析】
教材第四章《税收理论》主要题型是单选题和多选题。 平均分值9分。
【本章教材结构】

第一节 税 收 概 述


本节考点:
1、 税收本质和职能
2、 税收概念
一、税收的本质
1、税收是国家为满足社会公共需要,依据其社会职能,按照法律规定,参与社会产品的分配,强制、无偿的取得财政收入的一种规范形式。
2、税收是政府取得财政收入最佳、最有效的形式。
3、对于税收的产生、存在和发展,社会经济是内在的、根本的决定依据,国家的存在和对资金的需求则是必要的前提。
4、税收表现了国家与纳税人在征税、纳税和利益分配上的一种特殊关系。
应用分析
【例题1: 单选】税收的本质是()。
A.税收仅仅是一种取得财政收入的工具
B.税收能调节国民经济分配格局
C.税收体现了国家与纳税人的一种特定分配关系
D.税收能监督国民经济运行
【答案】C
二、税收的职能
税收的职能是指税收客观存在的固有的功能。税收的职能是由税收的本质决定的,是税收本质的体现。
税收的三项基本职能分别为:财政职能,经济职能,监督职能。
(1)财政职能亦称收入职能,是指税收通过参与社会产品和国民收入的分配再分配,为国家取得财政收入。财政职能是税收首要的和基本的职能。
(2)经济职能亦称调节职能,是指通过税收分配,对实现社会总需求与总供给的平衡,对资源配置、国民经济的地区分配格局、产业结构、社会财富分配和居民消费结构等进行调节的功能。由于这种影响主要通过财富的所有权转移,即一种经济的手段来进行的,故将此税收职能称为经济职能。
(3)监督职能:税收的变动情况可以在一定程度上反映经济波动状况,可通过这些信息的反馈监督经济的运行,实施宏观调控;可以通过税收征管过程对纳税人的生产、经营活动进行监督,促使其正确履行纳税义务,遵守国家的经济政策。
应用分析
【例题2: 单选】税收首要和基本职能是( )。
A. 政治职能 B. 分配职能 C. 财政职能 D. 社会职能
【答案】C
【例题3: 多选】税收的基本职能包括( )。
A. 财政职能 B. 补贴职能  C. 经济职能 D. 监督职能    E.转移职能
【答案】ACD


第二节 税收原则

本节考点:
1、 制定税收原则的依据
2、 古典及现代税收原则
一、税收原则概述
(一)税收原则的概念
税收原则是指政府制定税收制度,执行税收职能应遵循的基本指导思想和基本规则。
(二)制定税收原则的依据
1.政府公共职能
税收原则的制定应主要围绕满足社会公共需要进行。这正是政府的公共职能所指的范畴。
2.社会生产力水平
生产力水平与税收是一种作用与反作用的关系。
3.生产关系状况
(三)税收原则理论的形成和发展
1.威廉·配第的税收原则
威廉·配第在他所著的《赋税论》和《政治算术》中,第一次提出了税收原则,他提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
2.亚当·斯密的税收原则
亚当·斯密在其代表作《国民财富的性质和原因的研究》即《国富论》中提出了著名的税收四原则:
(1)平等原则;一国国民,都须在可能范围内,按照各自能力的比例,缴纳国赋。
(2)确定原则;各国税赋必须是确定的,不得随意变更。
(3)便利原则;每种赋税应该在纳税人感觉最方便的时候,以最方便的方式征收。
(4)最少征收费用原则,又称为“经济原则”;以最少的征收费用获得尽可能多的税收收入。
3.瓦格纳的税收原则----“四端九项”
基本思想是:国家利用税收不应以满足财政需要为唯一目的,而应运用政府权力,解决社会问题。
(1)财政政策原则:税收应为国家提供充足的财政收入。
第一,收入充分原则。即在其他非税收入不足以满足国家财政需要时,可依靠税收收入来充分满足国家财政支出不断增长的需要。
第二,收入弹性原则。是指税收收入要有弹性,要随财政支出的变化做出相应的调整。
(2)国民经济原则。税收应该促进国民经济的发展。
第一,慎选税源的原则。即税源包括所得、资本、财产,以“所得”作为税源最为恰当。
第二,慎选税种的原则。 尽可能选择不易转嫁或税负转嫁明确的税种 。
(3)社会公平原则。税负应矫正社会财富分配不公和两极分化。
第一,普遍原则。是指对一切有收入的国民,都要普遍征税。
第二,平等原则。是指应根据纳税能力的大小课税。提倡采用累进的税率方式。
(4)税务行政原则。税收应简单易懂、征纳简便易行、征收费用最少、便于税务机关提高行政效率。
第一,确定原则。即税收法令确定无疑,且不得任意变更,并明确告知纳税人。
第二,便利原则。即征税的时间、地点、方式等都应从方便纳税人的角度出发。
第三,节约原则。即征收管理的费用应力求节省。
应用分析
【例题4: 单选】历史上第一次提出税收原则的是( )。
A.威廉•配第 B.攸士第    C.亚当•斯密 D.瓦格纳
【答案】A
【例题5: 多选】威廉·配第提出的三条税收原则是( )。
A.公平、公正、公开
B.公平、简便、节省
C.公平、效率、节省
D.公平、简便、效率
答案:B
解析:威廉·配第提出了“公平”、“简便”、“节省”三条标准。
【例题6: 多选】18世纪英国古典经济学的主要代表亚当斯密;斯密提出的税收原则包括()。
A.平等原则 B.确定原则    C.便利原则 D.最少征收费用原则    E.财政原则
答案:ABCD
【例题7: 多选】19世纪德国经济学家瓦格纳提出的税收原则包括( )。
A.财政政策原则 B. 国民经济原则 C. 适应国家本质原则   D. 社会公平原则  E. 税务行政原则
答案:ABDE

二、现代税收原则
1、财政原则
2、经济原则(配置原则、效率原则、中性原则、稳定原则)
3、公平原则
(一)财政原则
1.含义:税收的财政原则是指税收必须为国家筹集充足的财政资金,以满足国家职能活动需要的原则。其内容包括财政收入和税务行政两方面。
税收的财政原则是税收的共同原则,在不同的社会制度下为不同阶级服务。
2.税制建设的财政原则的内容:充裕、弹性、便利、节约。
(1)充裕原则: 是指通过征税获得的收入要充分,能满足一定时期财政支出的需要,较好的税收制度,应当选择税源广大,收入稳定的征税对象
(2)弹性原则:税收收入应随着财政支出的需要进行调整。包括税收收入弹性和税率弹性两个方面。
(3)便利原则:要使纳税人付出的“奉行费用”较少,必须确立尽可能方便纳税人完税的税收制度。
(4)节约原则:要做到以尽可能少的税务行政费用,获取应得的税收收入
应用分析
【例题8: 单选】税收收入应能随着财政支出的需要进行调整,体现了税收的( )。
A.便利原则 B.配置原则 C.经济原则 D.弹性原则
答案:D
【例题9: 多选】财政原则是税制建设的重要原则,其内容有( )。
A.充裕原则 B.弹性原则   C.便利原则 D.效率原则   E.节约原则
答案:ABCE
(二)经济原则
即税制的建立应有利于保护国民经济,避免税收妨害生产的消极作用,进而促进国民经济持续、均衡的发展。该原则要求:
1)保护税本;即不阻碍投资和不影响生产者的积极性。
2)正确选择征税对象和税源;
3)正确的设计税率;
4)税收的转嫁与归宿要顾及对经济的影响。
另外,还要发挥税收对经济资源配置的作用。
1.配置原则。税收活动必须遵循有利于资源有效配置的原则。
要求:(1)当资源已经处于最优配置状态时,税收活动就应不妨碍这样的配置。
(2)当资源还未处于最优配置状态时,税收活动税负轻重就应促使资源的转移和重新配置。
2.效率原则。贯彻税收效率原则,就要要求国家征税要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,提高税务行政的管理效率。
税收效率原则可分为:
(1)税收的经济效率原则,税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行,检验税收经济效率原则的标准是税收额外负担最小化和额外收益最大化;表现在税收上,就是国家税收不应对经济行为产生干预。国家征税应遵循这样的原则:征税必须使社会承受的额外负担为最小,以最小的额外负担换取最大的经济效率。
(2)税收本身的效率原则,是指应节约税收的行政费用的原则,其基本要求是以最小的税收成本取得最大的税收收入。
(三)公平原则
在当代西方税收学界看来,税收公平原则是设计和实施税收制度的最重要的原则。
税收的公平原则是指国家征税应使各个纳税人承担的税负与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。
主要包括两方面的内容:普遍原则和平等原则。
1、普遍原则:除特殊情况外,税收应由本国全体公民共同负担。
2、平等原则:税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。包括横向公平和纵向公平。
(1)横向公平(水平公平),即对相同境遇的人课征相同的税收。
横向公平要求:排除特权阶级免税;自然人和法人均需纳税;公私经济均等课税;对本国人和外国人在课税上一视同仁。
(2)纵向公平(垂直公平),即对不同境遇的人课征不同的税收。
判断“境遇”的标准,一般包括受益标准和能力标准。

测定纳税人能力的强弱通常有三种标准:收入、财产和消费支出。其中收入通常被认为是测定纳税能力的最好尺度。
应用分析
【例题10: 单选】对社会经济条件不同的纳税人区别课税,体现了税收的( )。
A.横向公平原则
B.纵向公平原则
C.普遍原则
D.配置原则
答案:B
【例题11: 单选】下列征税行为中,体现了税收横向公平原则的是( )。
A.对经济条件相同的纳税人同等课税 B.对经济条件不同的纳税人区别课税
C.对经济条件相同的纳税人区别课税 D.对经济条件不同的纳税人同等课税
答案:A
【例题12: 单选】下列关于税收原则的表述中正确的是( )
A. 税收的经济效率原则是指节约税收的行政费用
B. 税收本身的效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行
C. 税收的财政原则是税收的共同原则,在不同的社会制度下为不同阶级服务
D. 税收的横向公平是对社会经济条件不同的纳税人区别课税
答案:C
解析:税收的经济效率原则是指税收应有利于资源的有效配置和经济的有效运行;
税收本身的效率原则是指节约税收的行政费用;
税收的横向公平是对社会经济条件相同的纳税人同等课税;
【例题13: 多选】税收的公平原则包括( )。
A.弹性原则 B.便利原则    C.节约原则 D.普遍原则    E.平等原则
答案:DE
【例题14: 单选】在当代西方税收学界看来,设计和实施税收制度的最重要的原则是( )。
A.公平原则 B.经济原则   C.效率原则 D.财政原则
【答案】A

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